سیلز ٹیکس

تقسیم کے وقت سیلز ٹیکس صوبائی موضوع تھا۔ اس کا انتظام پنجاب اور سندھ کے صوبوں میں صوبائی لیوی کے طور پر کیا جا رہا تھا۔ سیلز ٹیکس کو 1948 میں جنرل سیلز ٹیکس ایکٹ، 1948 کے نفاذ کے ذریعے ایک وفاقی مضمون قرار دیا گیا اور 1952 میں یہ لیوی مستقل طور پر مرکزی حکومت کو منتقل کر دیا گیا۔ سیلز ٹیکس ہر مرحلے پر 6 پائی فی روپیہ کی معیاری شرح سے عائد کیا جاتا تھا جب بھی کوئی فروخت ہوتی تھی۔ تاجر برادری نے اس نظام کے خلاف احتجاج کیا اور اس کے نتیجے میں سیلز ٹیکس ایکٹ 1951 نافذ ہوا۔

لائسنس یافتہ مینوفیکچررز اور ہول سیلرز کا ایک نظام قائم کیا گیا جس کے تحت انہیں ایک دوسرے سے سیلز ٹیکس کے بغیر سامان خریدنے اور بغیر لائسنس کے تاجروں کو سیلز پر ٹیکس ادا کرنے کی اجازت دی گئی۔ درآمدات پر سیلز ٹیکس لاگو تھا لیکن لائسنس یافتہ مینوفیکچررز اور ہول سیلرز کو سیلز ٹیکس کی ادائیگی کے بغیر سامان درآمد کرنے کی اجازت تھی۔ بعد میں سیلز ٹیکس مقامی طور پر تیار کردہ اور درآمد شدہ اشیا پر ان کی فروخت اور درآمد کے وقت بالترتیب قابل وصول ہو گیا۔ سیلز ٹیکس، فنانس آرڈیننس، 1956 کے تحت ان اشیا پر جمع کیا گیا تھا جو سنٹرل ایکسائز ڈیوٹی کے لیے قابل وصول تھے، گویا یہ سینٹرل ایکسائز کی ڈیوٹی تھی۔ اپریل 1981 میں، سیلز ٹیکس ایکٹ، 1951 میں ایک ترمیم کے ذریعے، نان ایکسائز ایبل اشیا پر سیلز ٹیکس کی وصولی بھی سینٹرل ایکسائز ڈیپارٹمنٹ کو سونپی گئی۔

اسی کی دہائی کے اواخر میں حکومت نے اپنے سٹرکچرل ایڈجسٹمنٹ پروگرام کے ایک حصے کے طور پر ملک میں سیلز ٹیکس کو ویلیو ایڈڈ ٹیکس سے تبدیل کرنے کا فیصلہ کیا جو ہمارے ٹیکس اور نان ٹیکس نظام دونوں میں بے ضابطگیوں اور بگاڑ کو درست کرنے کے لیے شروع کیا گیا تھا۔ اس کے مطابق سیلز ٹیکس ایکٹ 1990 کے عنوان سے نئے قانون نے سیلز ٹیکس ایکٹ 1951 کی جگہ لے لی جس کا اطلاق 1-11-1990 سے ہوا۔

درج ذیل شعبوں کو سیلز ٹیکس کے لیے رجسٹریشن حاصل کرنے اور ان کی سپلائیز/سروسز پر سیلز ٹیکس وصول کرنے کی ضرورت ہے:

مینوفیکچرنگ

درآمد کریں۔

خدمات

تقسیم، تھوک اور خوردہ مرحلہ۔

پہلے یہ مینوفیکچرنگ اور امپورٹ مرحلے پر چارج کیا جاتا تھا، اور اب اس کا دائرہ باقی شعبوں تک بڑھا دیا گیا ہے۔

 

کمپیوٹر سافٹ ویئر، پولٹری فیڈز، ادویات اور پاکستان کی غیر پروسیس شدہ زرعی پیداوار اور سیلز ٹیکس ایکٹ 1990 کے چھٹے شیڈول میں بیان کردہ دیگر اشیا کے علاوہ مقامی طور پر تیار کردہ اور درآمد شدہ تمام اشیا پر سیلز ٹیکس قابل وصول ہے۔

مذکورہ شعبوں میں ہر فرد، جو پاکستان میں قابل ٹیکس سپلائی کرتا ہے، سیلز ٹیکس ایکٹ کے تحت رجسٹرڈ ہونا ضروری ہے۔ تاہم، 50 لاکھ روپے سے کم ٹیکس کے قابل کاروبار اور یوٹیلیٹی بل روپے سے کم رکھنے والے مینوفیکچررز۔ گزشتہ بارہ ماہ کے دوران سات لاکھ سیلز ٹیکس کی رجسٹریشن اور ادائیگی سے مستثنیٰ ہیں۔ اسی طرح کی چھوٹ ان خوردہ فروشوں کے لیے بھی دستیاب ہے جن کا کل کاروبار روپے سے کم ہے۔ پچھلے بارہ مہینوں میں پانچ ملین۔

 

سیلز ٹیکس کی شرح سپلائی کی قیمت کا 16% ہے۔ تاہم، کچھ اشیاء ایسی ہیں جو 18.5% یا سپلائیز کی قیمت کے 21% پر سیلز ٹیکس کے قابل ہیں (دیکھیں SRO 644(I)/2007 جیسا کہ SRO 537(I)/2008 مورخہ 11 جون 2008 میں ترمیم کیا گیا ہے)

 

رجسٹریشن فارم سینٹرل رجسٹریشن آفس، ایف بی آر، یا سیلز ٹیکس کلکٹریٹس/آر ٹی اوز کو جمع کرائے جاتے ہیں تاکہ سیلز ٹیکس ایکٹ کے تحت رجسٹریشن کے لیے ذمہ دار افراد کو رجسٹریشن نمبر الاٹ کیا جا سکے۔ اس کے بعد ٹیکس دہندہ کو رجسٹریشن کا سرٹیفکیٹ جاری کیا جاتا ہے۔

قانون کے مطابق ہر رجسٹرڈ شخص کو ہر ماہ کی 15 تاریخ تک پچھلے مہینے کی سیلز کے حوالے سے ریٹرن فائل کرنا ہوگا۔

 

تمام رجسٹرڈ افراد کو الیکٹرانک طریقے سے ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہے اور ایسی صورتوں میں ادائیگی 15 تاریخ تک کی جانی ہے اور 18 تاریخ تک ایف بی آر کے ای پورٹل پر ریٹرن جمع کرایا جا سکتا ہے۔

 

اس سلسلے میں تفصیلی طریقہ کار سیلز ٹیکس جنرل آرڈر نمبر میں دیا گیا ہے۔ 2007 کا 04۔

 

کچھ شعبے ایسے ہیں جن کو سہ ماہی (سہ ماہی) کی بنیاد پر ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہے جیسے خوردہ فروش بشمول مخصوص الیکٹرک سامان کے ڈیلر اور سی این جی ڈیلر۔

تمام رجسٹرڈ افراد سے ضروری ہے کہ وہ اپنے کاروباری احاطے میں ان کے ذریعہ خریدے گئے اور فراہم کردہ سامان کا ریکارڈ رکھیں۔ تمام ریکارڈز کو 5 سال کی مدت کے لیے رکھنا ضروری ہے۔

ان صورتوں میں جہاں ان پٹ ٹیکس رجسٹرڈ شخص سے ٹیکس کی مدت کے سلسلے میں برآمدات یا دیگر صفر ریٹیڈ سپلائیز کی وجہ سے واجب الادا آؤٹ پٹ ٹیکس سے زیادہ ہو، ان پٹ کی اضافی رقم ٹیکس دہندہ کو 45 دنوں کے اندر واپس کر دی جاتی ہے۔ اضافی ان پٹ ٹیکس کے دیگر تمام معاملات میں، بورڈ رقم کی واپسی کا طریقہ کار بتا سکتا ہے۔

اگر کوئی رجسٹرڈ شخص مقررہ وقت کے اندر ٹیکس ادا نہیں کرتا ہے یا ٹیکس کریڈٹ یا ریفنڈ کا دعویٰ کرتا ہے جو اس کے لیے قابل قبول نہیں ہے، یا غلط طریقے سے اس کی طرف سے کی جانے والی سپلائیز پر صفر فیصد کی شرح کا اطلاق کرتا ہے، تو اسے اضافی ٹیکس ادا کرنا ہوگا۔ درج ذیل شرحیں:

 

واجب الادا ٹیکس کا ڈیڑھ فیصد یا اس کا حصہ فی کیڑا؛

 

تاہم ٹیکس فراڈ کی صورت میں اضافی ٹیکس کی شرح دو فیصد ماہانہ ہوگی۔

بقایا جات سے متعلق کام درج ذیل صورتوں میں شروع کیا جاتا ہے۔

 

ریٹرن دیر سے یا کوئی جمع نہ کرانا

ادا کی گئی رقم قابل ادائیگی ٹیکس کی رقم سے کم ہے۔

آڈٹ/سکروٹنی کے بعد اٹھائے گئے مطالبے کو فیصلے کے بعد برقرار رکھا جاتا ہے۔